优惠办理规范 

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优惠办理规范

发布时间:2015-02-01 信息来源:全国税务机关 纳税服务规范 广西地税实施操作版 (试行) 作者:广西壮族自治区地方税务局 浏览量:2372 次

5 优惠办理规范

优惠办理规范是指税务机关和税务人员在为符合条件的纳税人办理部分减少或全部免除纳税义务的过程中提供的服务规范,包括1320个事项(219个具体项目)。

享受税收优惠的纳税人,按规定到税务机关办理审批、备案等手续,税务机关按规定办理并及时录入系统。

5.1营业税优惠办理

营业税优惠办理包括核准类(限时办结、即时办结)、事后备案类共2类。

5.1.1.-102营业税核准类优惠办理

营业税核准类优惠办理是指符合营业税优惠条件的纳税人,将相关资料报送税务机关,税务机关案头审核后方可享受。包括限时办结和即时办结。先批后审事项为即时办结事项。

5.1.1-102-01 营业税核准类优惠办理(限时办结)

业务描述

营业税核准类优惠办理(限时办结)包括以下事项:

1)安置残疾人员就业营业税优惠。

2)为安置随军家属就业而新开办企业营业税优惠。

3)为安置自主择业军队转业干部而新开办企业营业税优惠。

报送资料

1)安置残疾人员就业营业税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——安置的残疾职工名单(各月)及相应的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(18级)》原件及复印件,验原件留存复印件。

——劳动合同或服务协议,社会保险费缴纳凭证及清单原件及复印件,验原件留存复印件。

——企业通过金融机构向残疾职工支付工资证明材料。

——职工名单,安置残疾人名单及岗位安排,符合安置比例及相关条件的用工情况说明。

2)为安置随军家属就业而新开办企业营业税优惠。

——《纳税人减免税申请审批表》。

——师(含)以上政治机关出具的随军家属证明原件及复印件。

——军(含)以上政治和后勤机关共同出具的加盖部队公章的“安置随军家属达到规定比例企业”证明材料原件及复印件。

——劳动合同或服务协议,工资发放清单、社会保险费缴纳凭证及清单原件及复印件,验原件留存复印件。

——职工名单,安置随军家属名单,符合安置比例要求的用工情况说明。

3)为安置自主择业军队转业干部而新开办企业营业税优惠。

——《纳税人减免税申请审批表》。

——师(含)以上部队颁发的转业证件原件及复印件,验原件留存复印件。

——劳动合同或服务协议,工资发放清单,社会保险费缴纳凭证及清单原件及复印件,验原件留存复印件。

——职工名单,安置军队转业干部名单,符合安置比例要求的用工情况说明。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,审核纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否准确,符合的即时受理。不符合的当场一次性提示纳税人应补充的资料或不予受理原因。

2)受理后,办税服务厅录入相关信息,开具《税务事项受理通知书》并加盖业务专用章,1个工作日内将相关资料转政策法规部门。

3)政策法规部门在5个工作日内按规定程序进行核准。

4)办税服务厅收到政策法规部门反馈后1个工作日内通知纳税人凭《税务事项受理通知书》领取《税务事项通知书》。

5)本事项7个工作日内办结。

6)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.1.1-102-02 营业税核准类优惠办理(即时办结,先批后审)

业务描述

营业税核准类优惠办理(即时办结)为“先批后审”事项,包括以下事项:

1)随军家属从事个体经营营业税优惠。

2)军队转业干部从事个体经营营业税优惠

3)个人住房转让营业税优惠。

4)世界银行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程和项目服务营业税优惠。

5)企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房收入营业税优惠。

6)个人销售自建自用住房营业税优惠。

7)个人无偿赠与不动产营业税优惠。

报送资料

1)随军家属从事个体经营营业税优惠。

——《纳税人减免税申请审批表》。

——师(含)以上政治机关出具的随军家属证明原件及复印件。

——配偶的军官证原件及复印件,验原件留存复印件。

——雇工8人(含)以上的适用新办服务型企业税收优惠政策的还需提供:劳动合同或服务协议,工资发放清单、社会保险费缴纳凭证及清单原件及复印件,验原件留存复印件;职工名单,安置随军家属名单,符合安置比例要求的用工情况说明。

2)军队转业干部从事个体经营营业税优惠

——《纳税人减免税申请审批表》。

——师(含)以上部队颁发的转业证件原件及复印件,验原件留存复印件。

——雇工8人(含)以上的适用新办服务型企业税收优惠政策的还需提供:劳动合同或服务协议,工资发放清单、社会保险费缴纳凭证及清单原件及复印件,验原件留存复印件。职工名单,安置随军家属名单,符合安置比例要求的用工情况说明。

3)个人住房转让营业税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——房屋买卖协议原件及复印件,验原件留存复印件。

——房屋产权证原件及复印件,验原件留存复印件。

——契税完税凭证原件及复印件,验原件留存复印件。

——交易双方身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

4)世行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程和项目服务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——项目具体承包商和各承包商的具体承包金额的合同原件及复印件,验原件留存复印件。

——建筑安装工程和项目服务收入相关证明材料。

——国家发改委批复的项目总投资额相关文件原件及复印件,验原件留存复印件。

5)企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房收入营业税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——提供房改批文等有关证明材料。

——出售住房合同及收入证明材料。

6)个人销售自建自用住房营业税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——房管部门出具的自建证明材料。

——房产产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——出售住房合同及收入证明材料。

7)个人无偿赠与不动产营业税优惠办理:

——《个人无偿赠与不动产登记表》。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件;赠与双方当事人的身份证明原件及复印件,遗嘱继承的提供受赠人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——下列情形分别再提供:

①离婚财产分割的,提供离婚证明原件、民政部门确认的财产分割协议或法院判决书原件和复印件,,验原件留存复印件。

②继承不动产的,提供公证机关出具的继承权公证书原件及复印件,验原件留存复印件。

③遗嘱人处分不动产的,提供公证机关出具的遗嘱公证书和遗嘱继承权公证书或接受遗赠公证书原件及复印件,验原件留存复印件。

④无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人的,提供证明赠与人和受赠人抚养关系或赡养关系的人民法院判决书原件及复印件,或公证机构出具的公证书原件及复印件,或乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明原件及复印件,验原件留存复印件。

⑤其他情况,提供证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书原件及复印件或公证机构出具的公证书原件及复印件,验原件留存复印件;房产所有人赠与公证书和受赠人接受赠与公证书,或双方共同办理的赠与合同公证书原件及复印件,验原件留存复印件。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的录入相关信息,由前台工作人员转办税服务厅负责人当场审核并签署办理意见,开具《税务事项通知书》并加盖业务专用章,交纳税人,即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

2)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业申报情况进行案头核查,必要时将会实施实地核查。如发现原有“先批后审”手续有误或经核查发现与事实不符,将会取消原有“先批后审”决定。

4)办税服务厅制作《税务文书传递回复单》,于3个工作日内将相应资料传递给纳税人所属的主管地税机关税源管理部门进行核查,并在《资料传递登记簿》中进行记录。

5)税源管理部门在接收到办税服务厅传递的资料后,于10个工作日内对申报资料内容的真实性、逻辑性进行核查,必要时可进行实地核查。并在《纳税人减免税申请审批表》填列审核意见后送政策法规部门。

6)政策法规部门收到税源管理部门传递的资料后,于7个工作日内开展审核,其中对于重大、大额减免税事项须按规定经减免税审批领导小组集体决定。经审核无误的事项,在《纳税人减免税申请审批表》中签署意见并办理存档手续;经审核发现原有“先批后审”手续有误或者经核查发现与事实不符的事项,须取消原有“先批后审”决定,出具《撤销税务决定通知书》,转税源管理部门具体执行。并将《税务文书传递回复单》传递回办税服务厅留存。

7)税源管理部门对没有通过审核的“先批后审”事项,应于5个工作日内将《撤销税务决定通知书》送达纳税人,涉及税收优惠的,终止原税收优惠决定。同时对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

5.1.2-103营业税事后备案类优惠办理

业务描述

营业税事后备案类优惠办理是指符合营业税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案,具体包括:

1)婚姻介绍服务营业税优惠。

2)教育劳务营业税优惠。

3)托儿所、幼儿园育养服务营业税优惠。

4)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务营业税优惠。

5)殡葬服务营业税优惠。

6)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化宗教活动的门票收入营业税优惠。

7)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及家畜、牲畜、水生动物的配种和疾病防治营业税优惠。

8)境内保险机构为出口货物提供的保险产品营业税优惠。

9)学生勤工俭学提供的劳务营业税优惠。

10)残疾人福利机构提供的育养服务营业税优惠。

11)残疾人员个人提供的劳务营业税优惠。

12)养老院类的养老服务机构提供的养老服务营业税优惠。

13)促进重点群体创业就业营业税优惠。

14)退役士兵就业营业税优惠。

15)国家助学贷款营业税优惠。

16)境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业劳务营业税优惠。

17)土地使用权转让、出租(发包)给农业生产者营业税优惠。

18)证券投资基金管理人营业税优惠。

19)境外合格机构投资者营业税优惠。

20)外汇管理部门委托贷款营业税优惠。

21)住房公积金管理中心发放个人住房贷款取得收入营业税优惠。

22)地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款营业税优惠。

23)专项国债转贷营业税优惠。

24)中国信达等四家金融资产管理公司处置不良资产营业税优惠。

25)社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资营业税优惠。

26)被撤销金融机构清理和处置财产营业税优惠。

27)中国邮政集团公司及所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及所属分行、支行代办金融业务营业税优惠。

28)中国农业银行“三农金融事业部”涉农贷款营业税优惠。

29)中国期货保障基金公司营业税优惠。

30)中国保险保障基金营业税优惠。

31)农村金融机构金融保险业务营业税优惠。

32)行政事业性收费和政府性基金营业税优惠。

33)政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得收入营业税优惠。

34)政府举办的职业学校设立的企业从事服务业营业税优惠。

35)科普基地、科普活动门票收入营业税优惠。

36)经营高校学生公寓和食堂收入营业税优惠。

37)公路经营企业收取的高速公路车辆通行费营业税优惠。

38)境内单位提供的标的物在境外的建设工程监理劳务营业税优惠。

39)境内单位提供的外派海员劳务营业税优惠。

40)境内单位以对外劳务合作方式,向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务营业税优惠。

41)公共租赁住房经营管理单位营业税优惠。

42)军队系统其他服务性单位为军队内部服务营业税优惠。

43)军队系统空闲房屋租赁营业税优惠。

44)科技企业孵化器营业税优惠。

45)大学科技园营业税优惠。

46)铁路房建生活单位营业税优惠。

47)经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转营业税优惠。

(48)金融机构农户小额贷款利息收入营业税优惠办理。

报送资料

1)婚姻介绍服务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——婚姻介绍服务证明材料。

——取得收入的相关证明材料。

2)教育劳务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——物价主管部门核准收费的批准或备案材料原件及复印件,验原件留存复印件。

——普通学校办学许可证或经省政府或教育行政部门批准成立的文件或经市级及以上人力资源和社会保障部门批准成立的文件原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

3)托儿所、幼儿园育养服务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——县级以上教育部门出具的办园许可证等证明材料。

——物价主管部门核准收费的批准或备案材料原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

4)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——医疗机构执业许可证原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

5)殡葬服务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——取得收入的相关证明材料。

6)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化宗教活动的门票收入营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——取得收入的相关证明材料。

7)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及家畜、牲畜、水生动物的配种和疾病防治营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——开展相关业务合同、协议原件及复印件或相关业务证明材料,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

8)境内保险机构为出口货物提供的保险产品营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——保险合同原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

9)学生勤工俭学提供的劳务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——学校勤工助学管理服务组织出具的证明材料。

——取得收入的相关证明材料。

10)残疾人福利机构提供的育养服务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——社会福利机构设置批准证书原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

11)残疾人员个人提供的劳务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(18级)》原件及复印件,验原件留存复印件。

——劳务合同原件及复印件,验原件留存复印件。

——个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

12)养老院类的养老服务机构提供的养老服务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——养老院提供民政部门核发的社会福利机构设置批准证书原件及复印件,其他养老院类的养老机构提供有关部门批准成立的文件或出具的从业认定证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

13)促进重点群体创业就业营业税优惠办理:

——安置企业提供:

②    纳税人减免税备案登记表》2份。

②《企业实体吸纳失业人员认定证明》、《持〈就业创业证〉人员本年度实际工作时间表》。

③取得收入的相关证明材料。

④劳动合同或服务协议,工资发放及社会保险费缴纳清单原件及复印件,验原件留存复印件。

——创业人员从事个体经营提供:

①纳税人减免税备案登记表》2份。

②《就业创业证》及身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

14)退役士兵就业营业税优惠办理:

——安置企业提供:

①《纳税人减免税备案登记表》2份。

②《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件,验原件留存复印件。

③企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同,工资发放清单,社会保险费缴纳凭证及清单原件及复印件,验原件留存复印件。自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

——自主就业的退役士兵提供:

①《纳税人减免税备案登记表》2份。

②《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件,验原件留存复印件。

15)国家助学贷款营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——助学贷款台账、助学贷款合同原件及复印件,验原件留存复印件。。

——《国家助学贷款利息明细表》。

——学生本人身份证明原件及复印件。

16)境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业劳务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——与相关单位签订的在境外提供建筑业、文化体育业劳务的协议原件及复印件,验原件留存复印件。

17)土地使用权转让、出租(发包)给农业生产者用于农业生产的营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——转让或发包(或出租)土地使用权的合同原件及复印件,验原件留存复印件。

18)证券投资基金管理人营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——证监会批准管理人设立的证明材料。

——运用基金买卖股票、债券等证明材料。

19)境外合格机构投资者营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——证监会颁发的证券投资业务许可证原件及复印件,验原件留存复印件。

——委托合同原件及复印件,验原件留存复印件。

20)外汇管理部门委托贷款营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——委托金融机构发放的外汇贷款合同协议原件及复印件,验原件留存复印件。

21)住房公积金管理中心发放个人住房贷款营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——与指定的委托银行签订的委托贷款协议原件及复印件,验原件留存复印件。

——该银行与个人签订住房贷款金额、利息收入清单。

22)地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——专项贷款利息收入相关证明材料。

——中国人民银行出具的属于专项贷款的证明材料。

23)专项国债转贷营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——贷款合同原件及复印件,验原件留存复印件。

——专项国债转贷利息收入相关证明材料。

24)中国信达等四家金融资产管理公司处置不良资产营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——转让、融资租赁合同或协议原件及复印件,验原件留存复印件。

——处置不良资产收入相关证明材料。

25)社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——社保基金买卖证券投资基金、股票、债券收入相关证明材料。

26)被撤销金融机构清理和处置财产营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——中国人民银行依法决定撤销的证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——财产处置合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件。

——被撤销金融机构清理和处置财产取得收入的证明材料。

27)中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——代理金融业务取得收入的相关证明材料。

——中国邮政集团公司及其所属邮政企业单位证明材料。

28)中国农业银行“三农金融事业部”涉农贷款营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——金融机构发放给农户、农村企业和农村各类组织的贷款清单及接受贷款的农户、农村企业和农村各类组织名册。

29)中国期货保障基金营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——期货交易所和期货公司上缴的期货保障基金清单及相关证明材料。

30)中国保险保障基金营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——境内保险公司依法缴纳的保险保障基金取得收入的相关证明材料。

——依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得相关证明材料。

31)农村金融机构金融保险业务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入相关证明材料。

32)行政事业性收费和政府性基金营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——国务院、财政部,地方财政、价格主管部门批准设立收费或基金的文件原件及复印件,验原件留存复印件。

——所收款项已经全部上缴财政的缴款书原件及复印件,验原件留存复印件。

——已开具票据存根。

33)政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——经相关部门批准成立的证件原件及复印件,验原件留存复印件。

——预算外资金财政专户缴款书原件及复印件,验原件留存复印件。

——学校提供的统一账户证明材料。

——举办进修班、培训班取得收入的相关证明材料。

34)政府举办的职业学校设立的企业从事服务业营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——经相关部门批准成立的证件原件及复印件,验原件留存复印件。

——职业学校取得相关收入情况证明材料。

35)科普基地、科普活动门票收入营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——科技部门对科普活动、科普基地认定的证明材料。

36)经营高校学生公寓和食堂收入营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——取得高校学生公寓或食堂经营权的协议或合同原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

37)公路经营企业收取高速公路车辆通行费营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——公路经营企业资质证明文件原件及复印件,验原件留存复印件。

——公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入相关证明材料。

38)境内单位提供的标的物在境外的建设工程监理劳务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——建设工程监理合同或协议原件及复印件,验原件留存复印件。

——在境外的建设工程监理劳务取得收入的相关证明材料。

39)境内单位提供的外派海员劳务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——《海员外派机构资质证书》原件及复印件,验原件留存复印件。

——与境外船东签订的船舶配员服务协议原件及复印件,验原件留存复印件。

——外派海员劳务取得收入的相关证明材料。

40)境内单位以对外劳务合作方式,向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——《对外劳务合作经营资格证书》原件及复印件,验原件留存复印件。

——与境外单位订立书面劳务合作合同原件及复印件,验原件留存复印件。

——向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务取得收入的相关证明材料。

41)公共租赁住房经营管理单位营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——县级以上人民政府主办或确定为廉租住房经营管理单位的相关证明材料。

——与住房保障对象签订的租赁合同原件及复印件,验原件留存复印件。

——县级以上人民政府出具的价格规范证明材料。

42)军队系统其他服务性单位为军队内部服务营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——为军队内部提供服务取得收入的相关证明材料。

——军队系统资质证明材料。

43)军队系统空闲房屋租赁营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——军队空闲房屋租赁合同原件及复印件,验原件留存复印件。

44)科技企业孵化器营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——科技部门出具的证明材料。

——科技企业孵化器在孵企业汇总表。

——科技企业向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务相关证明材料。

——提供给孵化企业的场地占可自主支配场地比例说明、孵化企业占孵化器内企业总数量比例说明。

45)大学科技园营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——教育部门出具的大学科技园资格证明材料。

——大学科技园面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算的相关证明材料。

——孵化企业相关证明材料、在孵企业汇总表。

——提供给孵化企业的场地占可自主支配场地比例说明、孵化企业占孵化器内企业总数量比例说明。

46)铁路房建生活单位营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——原铁道部或者各铁路局批准改制的铁路房建生活单位相关证明材料。

——为原铁道部所属铁路局及国有铁路运输控股公司提供营业税应税劳务取得收入的相关证明材料。

47)经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——转制方案批复函。

——企业工商营业执照。

——整体转制前已进行事业单位法人登记的,需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明。

——同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明。

——引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的,需出具相关部门批准文件。

(48)金融机构农户小额贷款利息收入营业税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——乡镇出具的农户居住证明。

——金融机构与农户签订的小额贷款合同。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结。不符合的,当场一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅录入相关信息,并在《纳税人减免税备案登记表》上签署意见,加盖业务专用章,一份返回纳税人,一份留存税务机关。并于办结后1个工作日内将相关资料转税源管理部门按规定程序处理。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业自行享受的减免税情况进行后续核查。发现纳税人不符合优惠条件的,对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

4)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.2 企业所得税优惠办理

企业所得税优惠办理包括批准类(限时办结、即时办结)、事后备案类共2项。

5.2.1-104 企业所得税批准类优惠办理

企业所得税批准类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人,将相关资料报送税务机关,税务机关按规定程序审批后方可享受。包括限时办结和即时办结,先批后审事项为即时办结事项。

5.2.1-104-01企业所得税批准类优惠办理(限时办结)

业务描述

企业所得税批准类优惠具体包括:

1)西部大开发企业所得税减免税批准。

2)非居民企业享受税收协定待遇审批(包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款)。

报送资料

1)西部大开发企业所得税减免税批准

——《纳税人减免税申请审批表》。

——新办企业的需报公司章程原件及复印件,验原件留存复印件。 

——企业主营业务明细表(注明哪些项目或产品属于鼓励类产业)。

——主管地税机关难以界定企业主营业务是否属于国家规定的鼓励类目录的,企业应提供省级(含副省级)政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的证明文件原件及复印件,验原件留存复印件。

——《鼓励类项目业务收入明细表》。

2)非居民企业享受税收协定待遇审批的办理(填报或提交的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本且税务机关根据有关规定要求翻译成中文文本的,报告责任人应按照税务机关的要求翻译成中文文本):

——《非居民享受税收协定待遇审批申请表》2份。

——《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》(适用于企业)。

——由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明或其他居民身份证明资料

——与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明

——具有法律效力的企业章程、与控股公司间相关合同、协议或公司决议等用于判断申请享受协定待遇的非居民纳税人的居民身份和受益所有人身份的资料原件及复印件,验原件留存复印件。

——《代理人等确认自己不具有受益所有人身份的声明》。

——投资链条各方(包括该非居民、投资管理人或投资经理、各级托管人、证券公司等)签署的与投资相关的合同或协议,以及能够说明投资业务的其他资料,资料内容应包括委托投资本金来源和组成情况以及各方收取费用或取得所得的约定

——投资收益和其他所得逐级返回至该非居民的信息和凭据,以及对所得类型认定与划分的说明资料。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

2受理后,办税服务厅录入相关信息,开具《税务事项受理通知书》并加盖业务专用章,1个工作日内将相关资料转政策法规部门。

3)政策法规部门在12个工作日内按规定程序进行审批。

4)非居民企业享受税收协定待遇审批在规定期限内不能做出决定的,经有权审批的税务机关负责人批准,可以延长10个工作日,并将延长期限的理由告知纳税人;但纳税人或扣缴义务人按要求补充提供资料的时间和与协定缔约对方主管当局进行情报交换或相互协商的时间不计入税务机关办理时间。

5办税服务厅收到审批部门反馈后1个工作日内通知纳税人凭《税务事项受理通知书》领取《税务事项通知书》。

6)本事项14个工作日内办结。

7)同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税收协定待遇的,在首次办理享受税收协定待遇审批后的3个公历年度内(含本年度)可免予向同一税务机关就同一项所得重复提出审批申请。

8)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

5.2.1-104-02企业所得税批准类优惠办理(即时办结,先批后审)

业务描述

企业所得税批准类优惠(即时办结,即先批后审)包括:从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。

报送资料

——《纳税人减免税申请审批表》。

——经营业务属于《国民经济行业分类》中的农、林、牧、渔业具体项的说明。

——有效期内的远洋渔业企业资格证书原件及复印件,验原件留存复印件(从事远洋捕捞业务的提供)。

——县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见(进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供)。

——从事农作物新品种选育的认定证书原件及复印件,验原件留存复印件(从事农作物新品种选育的提供)。

服务规范

1办税服务厅接收资料,审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的录入相关信息,由前台工作人员转办税服务厅负责人当场审核并签署办理意见,开具《税务事项通知书》并加盖业务专用章,交纳税人,即时办结;不符合的,属于提交资料不完整的,当场一次性告知纳税人需补充的资料并出具《税务事项限期补正通知书》;属于不符合享受税收优惠条件的,应告知其相应依据并出具《税务事项不予受理决定书》。

2)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业申报情况进行案头核查,必要时将会实施实地核查。如发现原有“先批后审”手续有误或经核查发现与事实不符,将会取消原有“先批后审”决定。

4)办税服务厅制作《税务文书传递回复单》,于3个工作日内将相应资料传递给纳税人所属的主管地税机关税源管理部门进行核查,并在《资料传递登记簿》中进行记录。

5)税源管理部门在接收到办税服务厅传递的资料后,于10个工作日内对申报资料内容的真实性、逻辑性进行核查,必要时可进行实地核查。并在《纳税人减免税申请审批表》填列审核意见后送政策法规部门。

6)政策法规部门收到税源管理部门传递的资料后,于7个工作日内开展审核,其中对于重大、大额减免税事项须按规定经减免税审批领导小组集体决定。经审核无误的事项,在《纳税人减免税申请审批表》中签署意见并办理存档手续;经审核发现原有“先批后审”手续有误或者经核查发现与事实不符的事项,须取消原有“先批后审”决定,出具《撤销税务决定通知书》,转税源管理部门具体执行。并将《税务文书传递回复单》传递回办税服务厅归档。

7)税源管理部门对没有通过审核的“先批后审”事项,应于5个工作日内将《撤销税务决定通知书》送达纳税人,涉及税收优惠的,终止原税收优惠决定。同时对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

5.2.2-105 企业所得税事后备案类优惠办理

业务描述

企业所得税事后备案类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案,具体包括:

1)债券利息收入免征企业所得税。

2)符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

3)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。

4)中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。

5)证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。

6)期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。

7)综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。

8)金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。

9)取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。

10)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。

11)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

12)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。

13)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。

14)符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。

15)实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。

16)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。

17)创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

18)符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

19)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

20)经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。

21)动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税。

22)技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。

23)退役士兵就业等促进就业企业限额减征企业所得税。

24)集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。

25)集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税。

26)新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税。

27)国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税。

28)符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。

29)购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。

30)固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销。

31)非居民企业享受税收协定待遇备案(2.0新增)。

32)农村饮水工程新建项目减免所得额企业所得税优惠。

33)民族自治地区减免企业所得税地方分享部分优惠。

报送资料

1)债券利息收入免征企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

2)符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

3)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

4)中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

5)证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

6)期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

7)综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——资源综合利用认定证书原件及复印件,验原件留存复印件

——企业实际资源综合利用情况(包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等)的说明。

8)金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

9)取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

10)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件

——自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

——企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件

——委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件(非自主开发情形时报送)。

11)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料。

——安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》原件及复印件,验原件留存复印件

12)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——有关部门批准该项目文件原件及复印件,验原件留存复印件

——项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料复印件(优惠期间项目权属发生变动时提供)。

13)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——有关部门批准设立该项目文件复印件

——获得该项目的特许经营权或符合有关部门规定的项目运营资质条件证明复印件

——项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料复印件(优惠期间项目权属发生变动时提供)。

14)符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——省级以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件(境内技术转让时提供)。

——省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证原件及复印件,验原件留存复印件(向境外转让技术时提供)。

15)实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——企业将温室气体减排量转让的HFCPFCCDM项目,以及将温室气体减排量转让的N2OCDM项目的证明材料。

——将温室气体减排量转让收入上缴给国家的证明资料。

16)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——能源管理合同复印件

——国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表,或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见。

——项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件(项目发生转让的,受让节能服务企业提供)。

17)创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——创业投资企业经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本)复印件

——中小高新技术企业投资合同或章程复印件

——由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书原件及复印件,验原件留存复印件

18)符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税办理:

——中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)之《基础信息表》(A000000表)中的“104从业人数”、“105资产总额(万元)”栏次

19)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体项目的说明。

——企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。

——研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

20)经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

21)动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——动漫企业证书原件及复印件,验原件留存复印件

22)技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

23)退役士兵就业等促进就业企业限额减征企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

24)集成电路生产企业定期减免征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——集成电路线宽小于0.8微米(含)、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业认定证明复印件

25)集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业认定证明复印件

26)新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——认定证明复印件(软件企业提供软件企业认定证明复印件,集成电路设计企业提供有效的集成电路设计企业认定证明复印件)。

——年审证明资料复印件

27)国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——企业当年未享受免税优惠的说明。

28)符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——伤残人员专门用品制作师名册、《执业资格证书》原件及复印件,验原件留存复印件,以及申请前年度制作师《执业资格证书》检查合格证明。

29)购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——购买并使用专用设备的清单及发票复印件。

——专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明。

30)固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明。

——被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明。

——固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

——集成电路生产企业认定证书原件及复印件,验原件留存复印件(集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠时提供)。

——拟缩短折旧或摊销年限情况的说明(外购软件缩短折旧或摊销年限时提供)。

31)非居民企业享受税收协定待遇备案办理(填报或提交的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本且税务机关根据有关规定要求翻译成中文文本的,报告责任人应按照税务机关的要求翻译成中文文本):

——非居民享受税收协定待遇“常设机构以及营业利润条款”提供:

①《非居民享受税收协定待遇备案报告表》2份。

②由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明。

③有关合同复印件。应在复印件上注明“本复印件与原件一致”字样并加盖公章;英文原件需翻译成中文,在附送中文译本时,应在中文译本上注明“本译文与原文表述内容一致”字样并加盖公章。

④境内承包工程、提供劳务项目在华经营活动情况书面报告。

⑤提供境内劳务的还需报送外籍人员来华时间、工作地点、工作内容证明等。

——非居民享受税收协定待遇“国际运输条款”提供:

①《非居民享受税收协定待遇备案报告表》2份。

②企业注册地所在国签发的企业注册证明副本或复印件。

③税收协定缔约对方税务主管当局或者航运主管部门在上一公历年度开始以后出具的居民身份证明、法人证明原件或复印件(提供复印件的,应标明原件存放处)。

④与取得国际运输收入、所得有关的合同或协议复印件。

⑤关于运行航线、运输客货邮件及在中国境内的沿途停泊口岸情况的书面说明。

——税收协定独立个人劳务条款:

《非居民享受税收协定待遇备案报告表》。

由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明。

——税收协定非独立个人劳务条款:

《非居民享受税收协定待遇备案报告表》。

由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明。

32)农村饮水工程新建项目减免所得额企业所得税优惠办理:

——《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——有关部门批准该项目文件复印件

——该项目完工验收报告复印件

——该项目投资额验资报告复印件

——取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

33)民族自治地区减免企业所得税地方分享部分优惠办理:

——创业者以自有专有技术、专利技术新创办的高新技术企业减免企业所得税地方分享部分优惠。

 eq oac(,1)1自有专有技术、专利技术自治区级以上证明文件。

 eq oac(,2)2取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,3)3比照“国家需要重点扶持的高新技术企业减免税优惠”证明材料。

 eq oac(,4)4《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——技术先进性服务外包企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1自治区行业主管部门出具的技术先进性服务外包企业证明文件的复印件。

 eq oac(,2)2取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,3)3《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——新入驻广西特色名镇名村的大型商贸企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1自治区主管部门发布的广西特色名镇名村目录。

 eq oac(,2)2自治区行业主管部门认定的大型商贸企业证明文件。

 eq oac(,3)3取得第一笔经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,4)4《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——新设立的重点边贸市场减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1自治区主管部门发布的广西重点边贸市场目录。

 eq oac(,2)2取得第一笔经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,3)3《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——新办台资企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1新办台资企业证明文件。

 eq oac(,2)2企业主营业务产品明细表。

 eq oac(,3)3取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,4)4《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——新办并经认定为高新技术的小型企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1新办的高新技术企业证书。

 eq oac(,2)2符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011300号)小型企业的条件。

 eq oac(,3)3经主管税务机关审核确认的享受高新技术企业减按15%税率征收企业所得税的通知书。

 eq oac(,4)4《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——自治区重点物流企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1自治区行业主管部门出具的自治区重点物流企业证明文件。

 eq oac(,2)2《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——中小企业信用担保机构减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1自治区中小企业管理部门出具的有关中小企业信用担保机构审核文件。

 eq oac(,2)2《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——小额贷款公司减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1自治区金融办的开业批复文件。

 eq oac(,2)2经营许可证。

 eq oac(,3)3取得第一笔经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,4)4《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——中国—马来西亚钦州产业园区减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1比照享受国家西部大开发15%税率以及减半征收期税收优惠政策提供相应证明文件。

 eq oac(,2)2在园区内注册成立的工商营业执照。

 eq oac(,3)3《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——糖果休闲食品产业园内新办鼓励类企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1鼓励类项目业务收入和企业总收入的明细情况,鼓励类项目业务收入占企业总收入50%以上。

 eq oac(,2)2自治区有关行业主管部门出具的产业项目属于鼓励类范围的证明文件。

 eq oac(,3)3在园区内注册成立的工商营业执照。

 eq oac(,4)4新办企业的公司章程和验资报告。

 eq oac(,5)5取得第一笔经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,6)6《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——东兴重点开发开放试验区新办国家鼓励类企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1自治区有关行业主管部门出具的产业项目属于鼓励类范围的证明文件。

 eq oac(,2)2在园区内注册成立的工商营业执照。

 eq oac(,3)3新办企业公司章程和验资报告。

 eq oac(,4)4取得第一笔经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,5)5《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——科技人员以科技成果新办企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1自治区科技部门出具的科技成果证明文件。

 eq oac(,2)2科技成果归属于科技人员的证明文件。

 eq oac(,3)3注册成立的工商营业执照。

 eq oac(,4)4新办企业公司章程和验资报告。

 eq oac(,5)5取得第一笔经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,6)6《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——桂林国家服务业综合改革试验区减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1自治区有关行业主管部门出具的从事生态旅游、商务会展、社会化养老三大试点行业的企业的证明文件。

 eq oac(,2)2经自治区融资性担保主管部门初具的从事中小企业融资担保的融资性担保机构、小额贷款公司法人机构的证明文件。

 eq oac(,3)3在试点区域内注册成立的工商营业执照。

 eq oac(,4)4《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——享受西部鼓励类优惠的旅游企业免征企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1主管税务机关予以同意享受西部大开发税收优惠备案通知书。

 eq oac(,2)2主管税务机关审核确认同意享受西部大开发税收优惠政策通知书。

 eq oac(,3)3《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——新办工业企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1新办的注册类型为工业企业的工商营业执照。

 eq oac(,2)2取得第一笔主营业务收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,3)3《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——新办符合条件的非公有制企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)12013年12月6后新成立的非公有制企业工商营业执照。

 eq oac(,2)2主管地税机关难以界定企业主营业务是否属于国家规定的鼓励类目录的,企业应提供自治区有关行业主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的证明文件。

 eq oac(,3)3取得第一笔主营业务收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,4)4《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——广西北部湾经济区企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1要求新办企业的需201411日后注册成立的工商营业执照及公司章程。

②属新办享受西部大开发的,需主管税务机关审核确认同意享受西部大开发减按15%税率的税收优惠通知书。

③属新认定国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业的,需主管税务机关审核确认同意享受减按l0%税率征收企业所得税的税收优惠通知书。

④属新办高新技术企业的,需主管税务机关审核确认同意享受高新技术减按15%税率的税收优惠通知书。

⑤属新办软件及集成电路设计和生产企业的,需主管税务机关审核确认同意减半征收企业所得税的税收优惠通知书。

⑥属新办工业企业的,主管地税机关难以界定企业主营业务是否属于国家规定的鼓励类目录的,企业应提供自治区有关行业主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的证明文件;主营业务收入占总收入50%以上的情况说明;取得第一笔主营业务收入的会计凭证、发票及账页复印件。

⑦属新办小型微利企业的,需在主管税务机关享受小型微利企业税收优惠的备案受理决定书。

⑧属环境保护、节能节水项目的,需主管税务机关审核确认的环境保护、节能节水项目减免所得额企业所得税优惠通知书。

⑨属新设立或迁入的企业总部的,需企业总部认定书,取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

⑩属新设立的大型仓储类物流企业以及大型分拨、配送、采购、包装类物流企业的,需自治区有关行业主管部门出具的大型仓储类物流企业以及大型分拨、配送、采购、包装类物流企业证明文件;主营业务收入占总收入50%以上的情况说明;取得第一笔主营业务收入的会计凭证、发票及账页复印件。

属新设立的大型专业物流服务类企业、从事货物运输的大型专业运输企业的,需自治区有关行业主管部门出具的大型专业物流服务类企业、从事货物运输的大型专业运输企业的证明文件;主营业务收入占总收入50%以上的情况说明;取得第一笔主营业务收入的会计凭证、发票及账页复印件。

《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——新办的以国家鼓励类产业为主营业务的民营物流企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1属于民营物流企业的工商营业执照副本。

 eq oac(,2)2属于进驻保税物流体系和“无水港”经营的,需报注册地址为保税港或无水港的工商营业执照副本。

 eq oac(,3)3鼓励类项目业务收入和企业总收入的明细情况。

 eq oac(,4)4主管地税机关难以界定企业主营业务是否属于国家规定的鼓励类目录的,企业应提供自治区有关行业主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的证明文件。

 eq oac(,5)5新办企业的需报公司章程。

 eq oac(,6)6取得第一笔经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,7)7《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——新办港澳投资企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1注册类型为港澳投资企业的工商营业执照副本。

 eq oac(,2)2鼓励类项目业务收入和企业总收入的明细情况。

 eq oac(,3)3主管地税机关难以界定企业主营业务是否属于国家规定的鼓励类目录的,企业应提供自治区有关行业主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的证明文件。

 eq oac(,4)4新办企业的需报公司章程。

 eq oac(,5)5取得第一笔经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,6)6《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——从事通用航空基础设施项目投资经营所得减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1成立日期为201411日至20201231日期间的工商营业执照副本。

 eq oac(,2)2有关部门批准从事通用航空基础设施项目文件复印件。

 eq oac(,3)3该项目投资额验资报告复印件。

 eq oac(,4)4提供该项目完工验收报告复印件。

 eq oac(,5)5取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件。

 eq oac(,6)6《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——微利企业减免企业所得税地方分享部分优惠

 eq oac(,1)1自治区人民政府批准的微利企业证明文件。

 eq oac(,2)2《企业所得税优惠事项备案表》2份。

——其他减免企业所得税地方分享部分的税收优惠项目

 eq oac(,1)1自治区人民政府依法制定的税收优惠文件。

 eq oac(,2)2根据上述文件要求应提供的相关资料。

 eq oac(,3)3非国家限制和禁止行业的情况说明或有权部门的证明。

 eq oac(,4)4《企业所得税优惠事项备案表》2份。

服务规范

1办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结。不符合的,当场一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。

2办税服务厅录入相关信息,并在《企业所得税优惠事项备案表》上签署意见,加盖业务专用章,一份返回纳税人,一份留存税务机关。并于办结后1个工作日内将相关资料转税源管理部门按规定程序处理。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业自行享受的减免税情况进行后续核查。发现纳税人不符合优惠条件的,对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

4)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

5)符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税在年度申报时履行备案手续,不再另行备案。

5.3个人所得税优惠办理

个人所得税优惠办理包括批准类、核准类、事后备案类共3项。

5.3.1-106 个人所得税批准类优惠办理

业务描述

个人所得税批准类优惠办理是指符合个人所得税优惠条件的纳税人,将相关资料报送税务机关,税务机关按规定程序审批后方可享受,具体包括:

1)残疾、孤老人员和烈属的所得个人所得税优惠。

2)因严重自然灾害造成重大损失个人所得税优惠。

3)非居民个人享受税收协定待遇审批。

报送资料

1)残疾、孤老人员和烈属的所得个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——减免税申请报告(列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等)。

——个人身份证明及残疾、孤老、烈属的资格证明材料原件及复印件,验原件留存复印件。

2)因严重自然灾害造成重大损失个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——减免税申请报告(列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等)。

——个人身份证明及自然灾害损失证明材料原件及复印件,验原件留存复印件。

3)非居民个人享受税收协定待遇审批办理(填报或提交的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本且税务机关根据有关规定要求翻译成中文文本的,报告责任人应按照税务机关的要求翻译成中文文本):

——《非居民享受税收协定待遇审批申请表》2份。

——《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表(适用于个人)》。

——由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明或其他居民身份证明材料。

——与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明材料。

——具有法律效力的企业章程,与控股公司间相关合同、协议或公司决议等用于判断申请享受协定待遇的非居民纳税人的居民身份和受益所有人身份的资料。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

2受理后,办税服务厅录入相关信息,开具《税务事项受理通知书》并加盖业务专用章,1个工作日内将相关资料转政策法规部门。

3)政策法规部门在12个工作日内按规定程序审批。

4)非居民个人享受税收协定待遇审批,在规定期限内不能做出决定的,经有权审批的税务机关负责人批准,可以延长10个工作日,并将延长期限的理由告知纳税人;但纳税人或扣缴义务人按要求补充提供资料的时间和与协定缔约对方主管当局进行情报交换或相互协商的时间不计入税务机关办理时间。

5)办税服务厅收到政策法规部门反馈后1个工作日内通知纳税人凭《税务事项受理通知书》领取《税务事项通知书》。

6)本事项14个工作日内办结。

7)同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税收协定待遇的,在首次办理享受税收协定待遇审批后的3个公历年度内(含本年度)可免予向同一主管税务机关就同一项所得重复提出审批申请。

8)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

5.3.2-107 个人所得税核准类优惠办理(即时办结,先批后审)

业务描述

个人所得税核准类优惠办理是指符合个人所得税优惠条件的纳税人,将相关资料报送税务机关,税务机关案头审核后方可享受。该办理事项属于先批后审事项,即时办结。具体包括:

1)科技成果转化个人所得税优惠。

2)外籍个人取得的相关补贴个人所得税优惠。

3)随军家属从事个体经营个人所得税优惠。

4)自主择业军队转业干部从事个体经营个人所得税优惠。

5)个人转让自用住房个人所得税优惠。

6)个人无偿受赠或继承不动产个人所得税优惠。

7)个人取得城镇房屋拆迁补偿款个人所得税优惠。

8)离婚析产分割房屋产权个人所得税优惠。

报送资料

1)科技成果转化个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——技术成果价值评估报告和确认书。

——科技部门出具的《出资入股高新技术成果认定书》原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得奖励的证明原件及复印件,验原件留存复印件。

2)外籍个人取得的相关补贴个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——外籍个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得补贴的相关证明材料。

3)随军家属从事个体经营个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——师(含)以上政治机关开具的证明随军家属身份的相关材料原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

4)自主择业军队转业干部从事个体经营个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——师(含)以上部队颁发的转业证件原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

5)个人转让自用住房个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——双方当事人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——房产证、契税完税凭证原件及复印件,验原件留存复印件。

——原购房发票或收据原件及复印件,验原件留存复印件。

——售房合同或协议原件及复印件,验原件留存复印件。

——家庭唯一生活用房证明材料。

6)个人无偿受赠或继承不动产个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——双方当事人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——下列情形分别再提供

①属于继承不动产的,继承人应当提交公证机关出具的继承权公证书、原房主死亡证明、房产所有权证原件及复印件,验原件留存复印件。

②属于遗嘱人处分不动产的,遗嘱继承人或者受遗赠人应提交公证机关出具的遗嘱公证书和遗嘱继承权公证书或接受遗赠公证书、原房主死亡证明、房产所有权证原件及复印件,验原件留存复印件。

③房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶的,提供结婚证、户口本等证明材料;将房屋赠与父母、子女的,提供出生证明、户口本等证明材料;赠与祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的,赠与人与被赠与人在同一户口本登记并证明双方亲属关系的可以提供户口本,否则提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书原件及复印件,验原件留存复印件;此外,还需提供房产所有权证原件及复印件、赠与协议,验原件留存复印件。

④房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的,提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书,或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明原件及复印件,验原件留存复印件;此外,还需提供房产所有权证、赠与协议原件及复印件,验原件留存复印件。

7)个人取得城镇房屋拆迁补偿款个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——被拆迁户的身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得拆迁补偿款相关证明材料。

8)离婚析产分割房屋产权个人所得税优惠。

——《纳税人减免税申请审批表》。

——房产证和原购房发票原件及复印件,验原件留存复印件。

——双方当事人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——离婚证原件及复印件,验原件留存复印件。

——离婚析产分割协议,验原件留存复印件。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的录入相关信息,由前台工作人员转办税服务厅负责人当场审核并签署办理意见,开具《税务事项通知书》并加盖业务专用章,交纳税人,即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

2)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业申报情况进行案头核查,必要时将会实施实地核查。如发现原有“先批后审”手续有误或经核查发现与事实不符,将会取消原有“先批后审”决定。

4)办税服务厅制作《税务文书传递回复单》,于3个工作日内将相应资料传递给纳税人所属的主管地税机关税源管理部门进行核查,并在《资料传递登记簿》中进行记录。

5)税源管理部门在接收到办税服务厅传递的资料后,于10个工作日内对申报资料内容的真实性、逻辑性进行核查,必要时可进行实地核查。并在《纳税人减免税申请审批表》填列审核意见后送政策法规部门。

6)政策法规部门收到税源管理部门传递的资料后,于7个工作日内开展审核,其中对于重大、大额减免税事项须按规定经减免税审批领导小组集体决定。经审核无误的事项,在《纳税人减免税申请审批表》中签署意见并办理存档手续;经审核发现原有“先批后审”手续有误或者经核查发现与事实不符的事项,须取消原有“先批后审”决定,出具《撤销税务决定通知书》,转税源管理部门具体执行。并将《税务文书传递回复单》传递回办税服务厅归档。

7)税源管理部门对没有通过审核的“先批后审”事项,应于5个工作日内将《撤销税务决定通知书》送达纳税人,涉及税收优惠的,终止原税收优惠决定。同时对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

5.3.3-108 个人所得税事后备案类优惠办理

业务描述

个人所得税事后备案类优惠办理指符合个人所得税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案,具体包括:

1)见义勇为奖金个人所得税优惠。

2)促进重点群体创业就业个人所得税优惠。

3)退役士兵从事个体经营个人所得税优惠。

4)非居民个人享受税收协定待遇备案。

报送资料

1)见义勇为奖金个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——见义勇为基金会或由政府批准成立的类似组织出具的证明材料。

——个人见义勇为行为证明原件及复印件,验原件留存复印件。

2)促进重点群体创业就业个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——《就业创业证》、创业人员身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

3)退役士兵从事个体经营个人所得税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——退役士兵与民政部门签订的《退役士兵自谋职业协议书》、领取的《城镇退役士兵自谋职业证》原件及复印件,验原件留存复印件。

——《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得收入的相关证明材料。

4)非居民个人享受税收协定待遇备案办理(填报或提交的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本且税务机关根据有关规定要求翻译成中文文本的,报告责任人应按照税务机关的要求翻译成中文文本)

——《非居民享受税收协定待遇备案报告表》2份。

——由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明及复印件。

——身份证件、回乡证和派其来内地的公司、企业或者有关地区有关部门开具的证明。

——非居民的书面授权委托书、代理人身份证明。

——支付工资证明及居住时间证明。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结。不符合的,当场一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅录入相关信息,并在《纳税人减免税备案登记表》上签署意见,加盖业务专用章,一份返回纳税人,一份留存税务机关。并于办结后1个工作日内将相关资料转税源管理部门按规定程序处理。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业自行享受的减免税情况进行后续核查。发现纳税人不符合优惠条件的,对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

4)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.4房产税优惠办理

房产税优惠办理包括批准类、事后备案类2类。

5.4.1-109 房产税批准类优惠办理

业务描述】房产税批准类优惠办理是指符合房产税优惠条件的纳税人,将相关资料报送税务机关,税务机关按规定程序审批后方可享受,具体包括:

纳税有困难的企业房产税优惠。

报送资料

1)《纳税人减免税申请审批表》。

2)减免税申请报告(列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等)。

3)房屋产权证原件及复印件,验原件留复印件。

4)证明纳税人困难的相关材料(属于企业关闭、停产、撤销和因国家宏观经济和产业政策调整的,应附报主管部门或工商、发展改革、环境保护等部门的证明材料;对于因灾受损的,应提供保险公司的理赔证明或其它能够说明纳税人困难或受灾情况的书证、物证及其他证据;属于从事国家、广西鼓励和扶持产业或从事社会公益事业发生严重亏损的,应提供主管部门出具的国家、广西鼓励和扶持产业或从事社会公益事业的证明材料)。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,根据金额大小确定批准机关。

具有批准权限的,审核纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否准确,符合的即时受理,录入相关信息,开具《税务事项受理通知书》并加盖业务专用章, 1个工作日内将相关资料转政策法规部门。不符合的当场一次性提示纳税人应补充的资料或不予受理原因。

不具有批准权限的,由办税服务厅移交政策法规部门移送有权批准的税务机关按照规定程序批准。

2)政策法规部门按审批权限,审批时限办理。

本事项减免税额50万元以上的,审批税务机关为设区的市级税务机关,设区的市地方税务局政策法规部门在18个工作日内办理;减免税额50万元以下的,审批税务机关为县市区税务机关,县市区地方税务局政策法规部门在12个工作日内办理。在规定期限内不能作出决定的,审批的税务机关负责人批准,可以延长10个工作日,并将延长期限的理由告知纳税人。

3)办税服务厅收到政策法规部门反馈后1个工作日内通知纳税人凭《税务事项受理通知书》领取《税务事项通知书》。

4)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

5)本事项属于设区的市地方税务局批准的,办理时限是20个工作日;属于县市区地方税务局批准的,办理时限是14个工作日。

5.4.2-110房产税事后备案类优惠办理

业务描述房产税事后备案类优惠办理是指符合房产税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案,具体包括:

1)国家机关、人民团体、军队自用的房产房产税优惠。

2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产的房产税优惠。

3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产的房产税优惠。

4)毁损不堪居住的房屋和危险房屋房产税优惠。

5)大修停用房屋房产税优惠。

6)基建工地的临时性房屋房产税优惠。

7)保障性住房房产税优惠。

8)农产品批发市场、农贸市场使用的房产房产税优惠。

9)文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业房产税优惠。

10)武警部队房产房产税优惠。

11)军队空余房产租赁收入房产税优惠。

12)老年服务机构房产税优惠。

13)医疗卫生机构房产税优惠。

14)教育行业房产税优惠。

15)承担国家商品储备自用房房产税优惠。

16)大学科技园房产税优惠。

17)科技企业孵化器房产税优惠。

18)非营利性科研机构房产税优惠。

19)被撤销金融机构清理和处置财产房产税优惠。

20)中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构房产税优惠。

21)天然林保护工程房产税优惠。

22)铁路运输企业房产税优惠。

23)农村饮水安全房产税优惠。

24)自然灾害类房产税优惠。

25)司法系统自用房产房产税优惠。

26)国家鼓励类产业的北部湾企业自用房产房产税优惠。

报送资料

1)国家机关、人民团体、军队自用房产的房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——单位性质证明材料。

2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产的房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——事业单位证明材料。

3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产的房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——单位性质证明材料。

4)毁损不堪居住的房屋和危险房屋房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——房屋毁损鉴定证明材料。

5)大修停用房屋房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——房屋大修相关证明材料。

6)基建工地的临时性房屋房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——基建施工合同、临时房屋建造成本等证明材料。

7)保障性住房房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——房屋租赁合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件。

——出租廉租住房、经济适用房相关证明材料。

8)农产品批发市场、农贸市场使用的房产房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——农产品批发市场和农贸市场经营主体的相关证明材料,对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场,应提供面积比例专项说明。

9)文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——事业单位法人证书的注销手续原件及复印件,验原件留存复印件。

——同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明材料。

——引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的,应出具相关部门的批准函原件及复印件,验原件留存复印件。

——注销后已变更的法人营业执照原件及复印件,验原件留存复印件。

——上级主管部门批复的转制文件原件及复印件,验原件留存复印件。

10)武警部队房产房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——武警单位证明材料。

11)军队空余房产租赁收入房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——《军队房地产租赁许可证》原件及复印件,验原件留存复印件。

——开具的军队收费票据原件及复印件,验原件留存复印件。

——房屋租赁合同原件及复印件,验原件留存复印件。

12)老年服务机构房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——民政部门出具的资质认定原件及复印件,验原件留存复印件。

13)医疗卫生机构房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——医疗执业注册登记证原件及复印件,验原件留存复印件。

14)教育行业房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——教育部门出具的教育行业资质证明原件及复印件。

15)承担国家商品储备自用房房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——与政府有关部门签订的承担储备任务的书面委托合同原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得财政储备经费或补贴的批复文件或相关凭证原件及复印件,验原件留存复印件。

16)大学科技园房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——教育部门出具的大学科技园资格证明材料。

——大学科技园面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算的相关证明材料。

——孵化企业相关证明材料、在孵化企业汇总表。

17)科技企业孵化器房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——科技部门出具的证明材料。

——孵化器面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算的相关证明材料。

——孵化企业相关证明材料、在孵化企业汇总表。

18)非营利性科研机构房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——非营利性科研机构职业登记证明原件及复印件,验原件留存复印件。

19)被撤销金融机构清理和处置财产房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——中国人民银行依法决定撤销的证明材料原件及复印件,验原件留存复印件。

——财产处置协议原件及复印件

20)中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——中国人民银行证明材料。

21)天然林保护工程房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——属于天然林二期工程实施企业和单位的认定资料。

22)铁路运输企业房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——股改铁路运输企业应当提供国务院批准股份制改革文件;合资铁路运输公司应当提供其公司章程、验资报告等资料。

23)农村饮水安全房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——农村饮水安全工程企业和单位的认定资料。

24)自然灾害类房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——有关部门出具的鉴定或证明材料。

25)司法系统自用房产房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——证明房产原值的资料。

——司法系统所属的劳改劳教单位的证明材料。

26)国家鼓励类产业的北部湾企业自用房产房产税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》。

——房屋产权证原件及复印件,验原件留存复印件

——北部湾经济区内国家鼓励类产业企业证明材料。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结。不符合的,当场一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅录入相关信息,并在《纳税人减免税备案登记表》上签署意见,加盖业务专用章,一份返回纳税人,一份留存税务机关。并于办结后1个工作日内将相关资料转税源管理部门按规定程序处理。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业自行享受的减免税情况进行后续核查。发现纳税人不符合优惠条件的,对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

4)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.5城镇土地使用税优惠办理

城镇土地使用税优惠办理包括批准类、事后备案类2项。

5.5.1-111 城镇土地使用税批准类优惠办理

业务描述】城镇土地使用税批准类优惠办理是指符合城镇土地使用税优惠条件的纳税人,将相关资料报送税务机关,税务机关按规定程序审批后方可享受,具体包括:

纳税有困难的企业城镇土地使用税优惠。

报送资料

1)《纳税人减免税申请审批表》。

2)减免税申请报告(列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等)。

3)土地使用权证原件及复印件,验原件留存复印件。

4)证明纳税人困难的相关材料(属于企业关闭、停产、撤销和因国家宏观经济和产业政策调整的,应附报主管部门或工商、发展改革、环境保护等部门的证明材料;对于因灾受损的,应提供保险公司的理赔证明或其它能够说明纳税人困难或受灾情况的书证、物证及其他证据;属于从事国家、广西鼓励和扶持产业或从事社会公益事业发生严重亏损的,应提供主管部门出具的国家、广西鼓励和扶持产业或从事社会公益事业的证明材料)。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,根据金额大小确定批准机关。

具有批准权限的,审核纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否准确,符合的即时受理,录入相关信息,开具《税务事项受理通知书》并加盖业务专用章, 1个工作日内将相关资料转政策法规部门。不符合的当场一次性提示纳税人应补充的资料或不予受理原因。

不具有批准权限的,由办税服务厅移交政策法规部门移送有权批准的税务机关按照规定程序批准。

2)政策法规部门按审批权限,审批时限办理。

本事项减免税额50万元以上的,审批税务机关为设区的市级税务机关,设区的市地方税务局政策法规部门在18个工作日内办理;减免税额50万元以下的,审批税务机关为县市区税务机关,县市区地方税务局政策法规部门在12个工作日内办理。在规定期限内不能作出决定的,审批的税务机关负责人批准,可以延长10个工作日,并将延长期限的理由告知纳税人。

3)办税服务厅收到政策法规部门反馈后1个工作日内通知纳税人凭《税务事项受理通知书》领取《税务事项通知书》。

4)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

5)本事项属于设区的市地方税务局批准的,办理时限是20个工作日;属于县市区地方税务局批准的,办理时限是14个工作日。

5.5.2-112 城镇土地使用税事后备案类优惠办理

业务描述城镇土地使用税事后备案类优惠办理是指符合城镇土地使用税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案,具体包括:

1)国家机关、人民团体和军队自用土地城镇土地使用税优惠。

2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地城镇土地使用税优惠。

3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地城镇土地使用税优惠。

4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地城镇土地使用税优惠。

5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地城镇土地使用税优惠。

6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地城镇土地使用税优惠。

7)安全防范用地城镇土地使用税优惠。

8)保障性住房城镇土地使用税优惠。

9)安置残疾人员就业城镇土地使用税优惠。

10)老年服务机构城镇土地使用税优惠。

11)物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠。

12)农产品批发市场、农贸市场城镇土地使用税优惠。

13)非营利性科研机构城镇土地使用税优惠。

14)大学科技园城镇土地使用税优惠。

15)科技企业孵化器城镇土地使用税优惠。

16)医疗卫生机构城镇土地使用税优惠。

17)教育行业城镇土地使用税优惠。

18)中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构城镇土地使用税优惠。

19)被撤销金融机构清理和处置财产城镇土地使用税优惠。

20)国家储备商品城镇土地使用税优惠。

21)搬迁企业用地城镇土地使用税优惠。

22)电力行业用地城镇土地使用税优惠。

23)水利设施用地城镇土地使用税优惠。

24)民航机场用地城镇土地使用税优惠。

25)军队系统用地城镇土地使用税优惠。

26)武警部队用地城镇土地使用税优惠。

27)交通部门的港口用地城镇土地使用税优惠。

28)地下建筑用地城镇土地使用税优惠。

29)天然林防工程城镇土地使用税优惠。

30)城市公交站场道路客运站场城镇土地使用税优惠。

31)农村饮水安全城镇土地使用税优惠。

32)矿山企业城镇土地使用税优惠。

33)煤炭企业用地城镇土地使用税优惠。

34)盐场、盐矿的矿井用地城镇土地使用税优惠。

35)林业系统城镇土地使用税优惠。

36)核电站城镇土地使用税优惠。

37)铁路企业城镇土地使用税优惠。

38)石油企业城镇土地使用税优惠。

39)荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税优惠。

40)司法系统自用土地城镇土地使用税优惠。

41)石油储备基地建设用地城镇土地使用税优惠。

42)国家鼓励类产业的北部湾企业自用土地土地使用税优惠。

报送资料

1)国家机关、人民团体和军队自用土地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料。

2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料。

3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料。

4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——市政街道、广场、绿化地带等公共用地证明材料。

5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——农、林、牧、渔业生产用地证明材料。

6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用证、海域证等证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——开山填海整治或废弃土地改造前的图纸、图片及其他能够证明目标土地整治或改造前状态的证明材料。

——国土资源部门批准占用滩涂、泽塘、山地等废弃土地的批复文件。

7)安全防范用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——消防等相关部门出具的安全防范用地证明材料。

8)保障性住房城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

廉租住房还应提供以下资料:

——政府部门出具的按政府规定价格,向规定保障对象出租的廉租住房用地证明材料。

——房屋租赁合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件。

棚户区改造还应提供以下资料:

——政府部门出具的棚户区改造安置住房建设用地证明材料。

——房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件。

9)安置残疾人员就业城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——安置的残疾职工名单(各月)及相应的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(18级)》原件及复印件,验原件留存复印件。

——劳动合同或服务协议,工资发放及社会保险费缴纳清单(应注明全体职工的个人明细情况)。

——职工名单,安置残疾人名单及岗位安排,符合安置比例及相关条件的用工情况说明。

10)老年服务机构城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——民政部门出具的资质认定原件及复印件,验原件留存复印件。

11)物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——大宗商品仓储设施用地相关证明材料。

12)农产品批发市场、农贸市场城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——农产品批发市场和农贸市场经营主体的相关证明,同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场,应提供面积比例专项说明。

13)非营利性科研机构城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——非营利性科研机构职业登记证明原件及复印件,验原件留存复印件。

14)大学科技园城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——教育部门出具的大学科技园资格证明材料。

——大学科技园面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算的相关证明。

——孵化企业相关证明材料、在孵化企业汇总表。

15)科技企业孵化器城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——科技部门出具的证明材料。

——孵化器面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算的相关证明。

——孵化企业相关证明材料、在孵化企业汇总表

16)医疗卫生机构城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——医疗执业注册登记证原件及复印件,验原件留存复印件。

17)教育行业城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——教育部门出具的教育行业资质证明原件及复印件,验原件留存复印件。

18)中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——中国人民银行出具的证明材料。

19)被撤销金融机构清理和处置财产城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——中国人民银行撤销该机构的证明材料。

——财产处置协议原件及复印件,验原件留存复印件

20)国家储备商品城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——与政府有关部门签订的承担储备任务的书面委托合同原件及复印件,验原件留存复印件。

——取得财政储备经费或补贴的批复文件或相关凭证原件及复印件,验原件留存复印件。

21)搬迁企业用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——有关部门对企业搬迁的批准文件或认定书原件及复印件,验原件留存复印件。

22)电力行业用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——电力行业用地证明材料。

23)水利设施用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——水利设施用地证明材料。

24)民航机场用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——民航机场用地相关证明材料。

25)军队系统用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——军队系统用地相关证明材料。

26)武警部队用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——武警部队用地相关证明材料。

27)交通部门的港口用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——港口用地相关证明材料。

28)地下建筑用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——地下建筑用地相关证明材料。

29)天然林防工程城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——属于天然林二期工程实施企业和单位的认定资料。

30)城市公交站场道路客运站场城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——县级(含县级)以上人民政府交通运输主管部门批准文件及站场用地情况证明材料。

31)农村饮水安全城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——农村饮水安全工程企业和单位的认定资料。

32)矿山企业城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料。

33)煤炭企业用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料。

34)盐场、盐矿的矿井用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料。

35)林业系统城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料。

36)核电站城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料。

37)铁路企业城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料。

38)石油企业城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料。

39)荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,尚未利用的相关证明材料。

40)司法系统自用土地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——司法系统所属的劳改劳教单位的证明材料。

41)石油储备基地建设用地城镇土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

:括o——单位性质证明材料。

42)国家鼓励类产业的北部湾企业自用土地土地使用税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件

——北部湾经济区内国家鼓励类产业企业证明材料。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结。不符合的,当场一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅录入相关信息,并在《纳税人减免税备案登记表》上签署意见,加盖业务专用章,一份返回纳税人,一份留存税务机关。并于办结后1个工作日内将相关资料转税源管理部门按规定程序处理。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业自行享受的减免税情况进行后续核查。发现纳税人不符合优惠条件的,对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

4)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.6土地增值税优惠办理

土地增值税优惠办理包括核准类1类。

5.6.1-113 土地增值税核准类优惠办理(即时办结,先批后审)

业务描述】土地增值税核准类优惠办理是指符合土地增值税优惠条件的纳税人,将相关资料报送税务机关,税务机关案头审核后方可享受。该办理事项属于先批后审事项,即时办结。具体包括:

土地增值税核准类优惠包括以下事项:

1)以房地产进行投资、联营的纳税人土地增值税优惠。

2)被兼并企业将房地产转让到兼并企业土地增值税优惠。

3)以土地、资金合作建房,按比例分房自用土地增值税优惠。

4)被撤销金融机构清理和处置财产土地增值税优惠。

5)企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的土地增值税优惠。

6)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的土地增值税优惠。(广西增加)

7)政府收购(收回)土地使用权土地增值税优惠。

8)建造普通住宅出售,增值额未超过扣除项目金额之和20%的土地增值税优惠。

报送资料

1)以房地产进行投资、联营的纳税人土地增值税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——房屋产权证、土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——投资、联营双方的营业执照或资质证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——投资、联营合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件。

2)被兼并企业将房地产转让到兼并企业土地增值税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——房屋产权证、土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——被兼并企业房地产产权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——上级主管机关批准其实行兼并或企业兼并协议原件及复印件,验原件留存复印件。

3)以土地、资金合作建房,按比例分房自用土地增值税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——房屋产权证、土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——合作建房合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件。

——房产分配方案相关材料。

4)被撤销金融机构清理和处置财产土地增值税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——房屋产权证、土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——财产处置协议原件及复印件,验原件留存复印件。

——中国人民银行依法决定撤销的证明材料。

5)企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的土地增值税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——房屋产权证、土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——房地产转让合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件。

——扣除项目金额证明材料(如评估报告,发票等)。

——政府部门将有关旧房转为改造安置住房的证明材料。

6)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的土地增值税优惠办理。

——《纳税人减免税申请审批表》。

——政府部门下达的搬迁批复文件;

——已审批通过的规划建设方案;

——污染扰民搬迁项目计划书。

7)政府收购(收回)土地使用权土地增值税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——减免税申请报告(列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等,加盖企业公章)。

——土地使用权证明原件及复印件。

——政府依法征用、收回土地使用权文件原件及复印件,验原件留存复印件。

——政府征用、收回土地使用权补偿协议原件及复印件,验原件留存复印件。

8)建造普通住宅出售,增值额未超过扣除项目金额之和20%的土地增值税优惠办理:

——《纳税人减免税申请审批表》。

——减免税申请报告(列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等,加盖企业公章)。

——开发立项及土地使用权等证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——土地增值税清算报告。

——相关的收入、成本、费用等证明材料。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的录入相关信息,由前台工作人员转办税服务厅负责人当场审核并签署办理意见,开具《税务事项通知书》并加盖业务专用章,交纳税人,即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

2)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业申报情况进行案头核查,必要时将会实施实地核查。如发现原有“先批后审”手续有误或经核查发现与事实不符,将会取消原有“先批后审”决定。

5)办税服务厅制作《税务文书传递回复单》,于3个工作日内将相应资料传递给纳税人所属的主管地税机关税源管理部门进行核查,并在《资料传递登记簿》中进行记录。

6)税源管理部门在接收到办税服务厅传递的资料后,于10个工作日内对申报资料内容的真实性、逻辑性进行核查,必要时可进行实地核查。并在《纳税人减免税申请审批表》填列审核意见后送政策法规部门。

7)政策法规部门收到税源管理部门传递的资料后,于7个工作日内开展审核,其中对于重大、大额减免税事项须按规定经减免税审批领导小组集体决定。经审核无误的事项,在《纳税人减免税申请审批表》中签署意见并办理存档手续;经审核发现原有“先批后审”手续有误或者经核查发现与事实不符的事项,须取消原有“先批后审”决定,出具《撤销税务决定通知书》,转税源管理部门具体执行。并将《税务文书传递回复单》传递回办税服务厅留存。

8)税源管理部门对没有通过审核的“先批后审”事项,应于5个工作日内将《撤销税务决定通知书》送达纳税人,涉及税收优惠的,终止原税收优惠决定。同时对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

5.7 耕地占用税优惠办理

耕地占用税优惠办理包括核准类1类。

5.7.1-114 耕地占用税核准类优惠办理

业务描述

耕地占用税核准类优惠办理是指符合耕地占用税优惠条件的纳税人,将相关资料报送税务机关,税务机关案头审核后方可享受。具体包括:

1)对军事设施占用耕地耕地占用税优惠。

2)对学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地耕地占用税优惠。

3)对铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

4)对农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税优惠。

5)建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的耕地占用税优惠。

6)对农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,免征或减征耕地占用税优惠。

报送资料

1)对军事设施占用耕地耕地占用税优惠办理:

——《耕地占用税纳税申报表》。

——军事设施占用耕地的证明材料(政府或国土资源部门批准占用耕地文件;项目主管部门批准的立项文书;申请项目报告;项目占地规划图纸)。

2)对学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地耕地占用税优惠办理:

——《耕地占用税纳税申报表》。

——学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地的证明材料(政府或国土资源部门批准占用耕地文件;项目主管部门批准的立项文书;申请项目报告;项目占地规划图纸)。

3)对铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税优惠办理:

——《耕地占用税纳税申报表》。

——铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地的证明材料(政府或国土资源部门批准占用耕地文件;项目主管部门批准的立项文书;申请项目报告;项目占地规划图纸)。

4)对农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税优惠办理:

——《耕地占用税纳税申报表》。

——农村居民占用耕地新建住宅的证明材料(政府或国土资源部门批准占用耕地文件;项目主管部门批准的立项文书;申请项目报告;项目占地规划图纸)。

5)建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的耕地占用税优惠办理:

——《耕地占用税纳税申报表》。

——土地管理部门批准占用耕地文件原件及复印件(政府或国土资源部门批准占用耕地文件;项目主管部门批准的立项文书;申请项目报告;项目占地规划图纸)。

——项目主管部门批准的立项文书、项目报告、项目占地规划图纸等证明材料。

6)农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,免征或减征耕地占用税优惠办理:

——《耕地占用税纳税申报表》。

——县级人民政府批准的批复文件原件及复印件,验原件留存复印件。

——申请人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,根据金额大小确定核准机关。

具有核准权限的,审核纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否准确,符合的即时受理,录入相关信息,开具《税务事项受理通知书》并加盖业务专用章, 1个工作日内将相关资料转政策法规部门。不符合的当场一次性提示纳税人应补充的资料或不予受理原因。

不具有核准权限的,由办税服务厅移交政策法规部门移送有权核准的税务机关按照规定程序核准。

2)纳税人耕地占地面积在1000亩(含1000亩)以上的,由政策法规部门核查后移送设区的市地税局的政策法规部门核准;占地面积在1000亩以下的,由占用耕地所在地的县级地税局的政策法规部门核准。

3)政策法规部门在5个工作日内按规定程序进行核准。

4)办税服务厅收到政策法规部门反馈后1个工作日内通知纳税人凭《税务事项受理通知书》领取《税务事项通知书》。

5)本事项7个工作日内办结。

6)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.8资源税优惠办理

资源税优惠办理包括批准类、事后备案类共2项。

5.8.1-115 资源税批准类优惠办理

业务描述

具体包括:

开采或生产应税产品过程中,因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的,减征或免征资源税优惠。

报送资料

1)《纳税人减免税申请审批表》。

2)减免税申请报告(列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等)。

3)开采或生产应税产品过程中,因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的证明材料(保险公司的理赔证明、地方政府证明、所属期的气象资料证明、其它能够有力说明纳税人困难或受灾的证据等具体的证明材料。)

服务规范

1)纳税人到办税服务厅申请该事项,应根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条的规定,该事项由自治区人民政府审批减免。由于自治区人民政府未授权地税部门审批,因此对纳税人的资料不予审核。

2)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

主要差异

根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条的规定,开采或生产应税产品过程中,因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的,减征或免征资源税优惠,由自治区人民政府审批减免。但是广西区人民政府一直未授权地税部门审批。因此,该事项不属于广西地税的审批事项,与总局规范存在差异。

5.8.2-116 资源税事后备案类优惠办理

业务描述】资源税事后备案类优惠办理是指符合资源税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案,具体包括:

资源税事后备案类优惠包括以下事项:

1)对开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税优惠。

2)对衰竭期煤矿开采的煤炭,减征资源税优惠。

3)对充填开采置换出来的煤炭,减征资源税优惠。

纳税人开采的煤炭,同时符合上述(2)、(3)减税情形的,纳税人只能选择其中一项执行,不能叠加适用。

4)对民用水、公共事业用水暂免征资源税优惠。

报送资料

1)对开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——开采原油过程中用于加热、修井的原油的证明材料。

2)对衰竭期煤矿开采的煤炭,减征资源税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——对衰竭期煤矿开采的相关证明材料。

3)对充填开采置换出来的煤炭,减征资源税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——对充填开采置换出来煤炭的相关证明材料。

4)对民用水、公共事业用水暂免征资源税优惠。

——《纳税人减免税备案登记表》。

——开采用于民用水、公共事业用水的证明材料。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结。不符合的,当场一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅录入相关信息,并在《纳税人减免税备案登记表》上签署意见,加盖业务专用章,一份返回纳税人,一份留存税务机关。并于办结后1个工作日内将相关资料转税源管理部门按规定程序处理。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业自行享受的减免税情况进行后续核查。发现纳税人不符合优惠条件的,对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

4)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.9契税优惠办理

5.9.1-117 契税核准类优惠办理

业务描述

契税核准类优惠办理是指符合契税优惠条件的纳税人,将相关资料报送税务机关,税务机关案头审核后方可享受,具体包括:

1)国家机关、事业单位、人民团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的契税优惠。

2)城镇职工第一次购买公有住房(不包括商品房)或者公有制单位职工按照国家房改政策,首次购买单位集资建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房的契税优惠。

3)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的契税优惠。

4)土地使用权、房屋所有权以及土地使用权与房屋相互交换的契税优惠。

5)土地、房屋被政府征用后,重新承受土地、房屋权属的契税优惠。

6)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的契税优惠。

7)依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的契税优惠。

8)个人购买家庭唯一普通住房的契税优惠。

9)夫妻之间房屋、土地权属变更的契税优惠。

10)社会力量举办的教育机构承受的土地、房屋权属用于教学的契税优惠。

11)被撤销金融机构在财产清理中取得的土地房屋权属的契税优惠。

12)企业事业单位改制重组的契税优惠。

13)企业整体出售的契税优惠。

14)对棚户区改造经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的契税优惠。

15)个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房,或因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房的契税优惠。

16)金融租赁公司开展售后回租,合同期满承租人回购原房屋、土地权属的契税优惠。

17)个体工商户的经营者与个体工商户名之间房屋、土地权属转移的契税优惠。

18)自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转的契税优惠。

19)已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的契税优惠。

20)公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房的契税优惠。

21)饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权的契税优惠。

22经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转契税优惠。

报送资料

1)国家机关、事业单位、人民团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——土地、房屋权属转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书原件及复印件,验原件留存复印件。

——单位性质证明材料

——土地、房屋权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件。

2)城镇职工第一次购买公有住房(不包括商品房)或者公有制单位职工按照国家房改政策,首次购买单位集资建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——购买公有住房或集资建房证明材料。

——房屋权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

——个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件,验原件留存复印件

3)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——房管部门出具的住房灭失证明原件及复印件,验原件留存复印件

——重新购置住房合同、协议,房屋权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

——个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

4)土地使用权、房屋所有权以及土地使用权与房屋相互交换的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——交换双方土地、房屋权属转移合同,交换双方土地、房屋权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

——单位或个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

5)土地、房屋被政府征用后,重新承受土地、房屋权属的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——土地、房屋被政府征用、占用的文书原件及复印件,验原件留存复印件

——纳税人承受被征用或占用的土地、房屋权属证明原件及复印件,验原件留存复印件

——单位或个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

6)纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——土地权属转移合同或土地权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

——政府主管部门出具的土地用途证明、承受土地性质证明。

——单位或个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

7)依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——土地权属转移合同或土地权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

——外交部出具的房屋、土地用途证明原件及复印件。

8)个人购买家庭唯一普通住房的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——房屋转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书原件及复印件,验原件留存复印件

——房屋权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

——身份证、户口簿、结婚证(已婚的提供)或单身证明原件及复印件,验原件留存复印件

——家庭唯一住房证明材料。

9)夫妻之间房屋、土地权属变更的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——财产分割协议,房产权属证明,土地、房屋权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

——户口本、结婚证、双方身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

10)社会力量举办的教育机构承受的土地、房屋权属用于教学的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——土地、房屋权属转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书,土地、房屋权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

——县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发的《社会力量办学许可证》原件及复印件,验原件留存复印件

——项目主管部门批准的立项文书原件及复印件,验原件留存复印件

——单位或个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

11)被撤销金融机构在财产清理中取得的土地房屋权属的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——房屋产权证、土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件

——中国人民银行撤销该机构的证明材料。

——财产处置协议原件及复印件,验原件留存复印件

12)企业事业单位改制重组的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——房屋产权证、土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件

——上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等证明材料。

——改制前后的投资情况的证明材料。

13)企业整体出售的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——出售房屋所有权证、土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件

——上级主管部门同意企业出售的批文及企业整体出售相关证明。

——土地、房屋权属转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书,土地、房屋权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

14)对棚户区改造经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——省级人民政府出具的改造安置住房相关证明材料。

——回购合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件。

15)个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房,或因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——政府部门出具的改造安置住房相关证明材料。

——房屋征收(拆迁)补偿协议或购买改造安置住房合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件

——个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

16)金融租赁公司开展售后回租,合同期满承租人回购原房屋、土地权属的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——融资租赁合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件

——售后回租房屋所有权证、土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件

17)个体工商户的经营者与个体工商户名之间房屋、土地权属转移的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件

——个体工商户的经营者身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

18)自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——房屋产权证、土地使用权证明原件及复印件,验原件留存复印件

——自然人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

19)已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——补缴土地出让金和其他出让费用的相关证明原件及复印件,验原件留存复印件

——公有住房相关证明。

20)公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——房屋权属转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书,房屋权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

——公共租赁住房相关证明。

21)饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权的契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》。

——土地权属转移合同或土地权属变更、过户文书原件及复印件,验原件留存复印件

——政府主管部门出具的土地用途证明、承受土地性质证明。

22经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转契税优惠办理:

——《契税纳税申报表》2份。

——转制方案批复函。

——企业工商营业执照原件及复印件,验原件留存复印件

——整体转制前已进行事业单位法人登记的,需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明。

——同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明。

——引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的,需出具相关部门批准文件。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,根据金额大小确定核准机关。

具有核准权限的,审核纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否准确,符合的即时受理,录入相关信息,开具《税务事项受理通知书》并加盖业务专用章, 1个工作日内将相关资料转政策法规部门。不符合的当场一次性提示纳税人应补充的资料或不予受理原因。

不具有核准权限的,由办税服务厅移交政策法规部门移送有权核准的税务机关按照规定程序核准。

2)纳税人计税金额10000万元(含10000万元)以上的,由政策法规部门核查后移送设区的市地税局的政策法规部门核准;计税金额10000万元以下的,由房屋、土地所在地的县级地税局的政策法规部门核准。

3)政策法规部门在5个工作日内按规定程序进行核准。

4)办税服务厅收到政策法规部门反馈后1个工作日内通知纳税人凭《税务事项受理通知书》领取《税务事项通知书》。

5)本事项7个工作日内办结。

6)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.10 印花税优惠办理

印花税优惠按办理方式分类,包括事后备案类。

5.10.1-118 印花税事后备案类优惠办理

业务描述

印花税事后备案类优惠办理是指符合印花税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案,具体包括:

1)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同印花税优惠。

2)无息、贴息贷款合同印花税优惠。

3)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同印花税优惠。

4)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据印花税优惠。

5)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本印花税优惠。

6)企业改制过程中印花税优惠。

7)被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据印花税优惠。

8) 农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同印花税优惠。

9)金融机构与小型、微型企业签订的借款合同印花税优惠。

10)饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据,以及与施工单位签订的建设工程承包合同印花税优惠。

11)对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关以及购买安置住房的个人涉及的印花税优惠。

12)促进公共租赁住房发展印花税优惠。

13)高校学生公寓租赁合同印花税优惠。

14)发行单位之间,以及发行单位与订阅单位或个人之间书立征订凭证印花税优惠。

15)军火武器合同印花税优惠。

16)飞机租赁企业印花税优惠。

17)部分国家储备商品印花税优惠。

18经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转印花税优惠。

报送资料

1)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——合同的原件及复印件,验原件留存复印件。

——合同书立双方的单位性质或个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

2)无息、贴息贷款合同印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——合同的原件及复印件,验原件留存复印件。

——合同书立双方的单位性质或个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

3)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——合同的原件及复印件,验原件留存复印件。

——合同书立双方的单位性质或个人身份证明及复印件,验原件留存复印件。

4)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——合同的原件及复印件,验原件留存复印件。

——合同书立双方的单位性质或个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

5)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——已缴纳印花税的凭证已贴花的证明材料。

——副本或抄本证明材料。

6)企业改制过程中印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——县级以上人民政府及企业主管部门改制批复文件原件及复印件,验原件留存复印件。

7)被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——中国人民银行撤销该金融机构及其分设于各地分支机构的证明材料。

——被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据的原件及复印件,验原件留存复印件。

8)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——合同的原件及复印件,验原件留存复印件。

——农民专业合作社出具的本社成员证明材料。

——合同书立双方的单位或个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

9)金融机构与小型、微型企业签订的借款合同印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——借款合同的原件及复印件,验原件留存复印件

——借款人属于小型、微型企业的资质证明材料。

10)饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据,以及与施工单位签订的建设工程承包合同印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据,以及与施工单位签订的建设工程承包合同的原件及复印件,验原件留存复印件

——合同书立双方的单位或个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

11)对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——改造安置住房相关证明材料。

——房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件

——购买安置住房的个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

12)促进公共租赁住房发展印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——公共租赁住房经营管理单位相关证明原件及复印件,验原件留存复印件

——公共租赁住房租赁合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件

——租赁双方单位或个人身份证明原件及复印件,验原件留存复印件

13)高校学生公寓租赁合同印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——与高校学生签订的租赁合同(协议)原件及复印件,验原件留存复印件

——房屋产权证明原件及复印件,验原件留存复印件

14)发行单位之间,以及发行单位与订阅单位或个人之间书立征订凭证印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——书立征订凭证原件及复印件,验原件留存复印件

——发行单位资格相关证明原件及复印件,验原件留存复印件。

15)军火武器合同印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——国防科工委出具的军工企业相关证明。

——军火武器合同原件及复印件,验原件留存复印件

16)飞机租赁企业印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——飞机租赁企业相关证明。

——飞机购销合同原件及复印件,验原件留存复印件

17)部分国家储备商品印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——政府部门出具的相关证明文件和名单的原件及复印件,验原件留存复印件

——购销合同原件及复印件,验原件留存复印件

18经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转印花税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——转制方案批复函。

——企业工商营业执照。

——整体转制前已进行事业单位法人登记的,需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明。

——同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明。

——引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的,需出具相关部门批准文件。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结。不符合的,当场一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅录入相关信息,并在《纳税人减免税备案登记表》上签署意见,加盖业务专用章,一份返回纳税人,一份留存税务机关。并于办结后1个工作日内将相关资料转税源管理部门按规定程序处理。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业自行享受的减免税情况进行后续核查。发现纳税人不符合优惠条件的,对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

4)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.11 车船税优惠办理

车船税优惠按办理方式分类,包括事后备案类。

5.11.1-119 车船税事后备案类优惠办理

业务描述

车船税事后备案类优理办理是指符合车船税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案,具体包括:

1)捕捞、养殖渔船车船税优惠。

2)军队、武装警察部队专用车船的车船税优惠。

3)警用车船的车船税优惠。

4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船税优惠。

5)节约能源、使用新能源车船的车船税优惠。

6)对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的,减征或者免征车船税优惠。

7)公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车车船税优惠。

8)按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自《中华人民共和国车船税法》实施之日起5年内免征车船税优惠。

9)依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船,自《中华人民共和国车船税法》实施之日起5年内免征车船税优惠。

报送资料

1)捕捞、养殖渔船车船税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——渔业船舶管理部门出具的捕捞、养殖船证明材料。

——渔船产权证明材料原件及复印件,验原件留存复印件。

2)军队、武装警察部队专用车船的车船税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——单位证明材料。

——车船产权证(行驶证)原件及复印件,验原件留存复印件。

3)警用车船的车船税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——单位证明材料。

——车船产权证(行驶证)原件及复印件,验原件留存复印件。

4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——单位及人员身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——车船产权证(行驶证)原件及复印件,验原件留存复印件。

5)节约能源、使用新能源车船的车船税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——购车单位或人员身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——车船产权证(行驶证)原件及复印件,验原件留存复印件。

6)对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的,减征或者免征车船税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——单位及人员身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——车船产权证(行驶证)原件及复印件,验原件留存复印件。

——纳税人遭受自然灾害影响纳税困难相关证明材料。

7)公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车车船税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——车船产权证(行驶证)原件及复印件,验原件留存复印件。

——公交车船还应提供:

①公共交通经营许可证明材料原件及复印件,验原件留存复印件。

②单位及人员身份证明原件及复印件,验原件留存复印件。

③车船产权证(行驶证)原件及复印件,验原件留存复印件。

——农村居民还应提供农村居民户籍证明原件及复印件。

8)按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自《中华人民共和国车船税法》实施之日起5年内免征车船税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——缴纳船舶吨税完税证明原件及复印件,验原件留存复印件。

——车船产权证(行驶证)原件及复印件,验原件留存复印件。

9)依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船,自《中华人民共和国车船税法》实施之日起5年内免征车船税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——内部行驶或作业证明材料。

——车船产权证(行驶证)原件及复印件,验原件留存复印件。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结。不符合的,当场一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅录入相关信息,并在《纳税人减免税备案登记表》上签署意见,加盖业务专用章,一份返回纳税人,一份留存税务机关,并开具《车船税减免税证明》。1个工作日内将相关资料转税源管理部门按规定程序处理。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业自行享受的减免税情况进行后续核查。发现纳税人不符合优惠条件的,对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

4)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.12 城市维护建设税优惠办理

城市维护建设税优惠按办理方式分类,包括事后备案类。

5.12.1-120 城市维护建设税事后备案类优惠办理

【业务描述】

城市维护建设税事后备案类优惠办理是指符合城市维护建设税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案,具体包括:

1国家重大水利工程建设基金城市维护建设税优惠。

2)促进重点群体创业就业城市维护建设税优惠(2.0新增)

。(3)退役士兵就业城市维护建设税优惠(2.0新增)。

4经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转城市维护建设税优惠(2.0新增)。

报送资料

1)国家重大水利工程建设基金城市维护建设税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——国家重大水利工程建设相关文件证明材料。

2)促进重点群体创业就业城市维护建设税优惠办理:

——安置企业提供:

①《纳税人减免税备案登记表》2份。

②《企业实体吸纳失业人员认定证明》《持〈就业失业登记证〉人员本年度实际工作时间表》。

③取得收入的相关证明材料。

④劳动合同或服务协议原件及复印件,工资发放及社会保险费缴纳清单。

——创业人员从事个体经营提供:

①《纳税人减免税备案登记表》2份。

②《就业失业登记证》及身份证明原件及复印件。

3)退役士兵就业城市维护建设税优惠办理:

——安置企业提供:

①《纳税人减免税备案登记表》2份。

②《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件。

③企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同原件及复印件,工资发放清单,社会保险费缴纳凭证及清单。自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表,税务机关要求的其他相关材料

——自主就业的退役士兵提供:

①《纳税人减免税备案登记表》2份。

②《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件。

4经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转城市维护建设税优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——转制方案批复函。

——企业工商营业执照。

——整体转制前已进行事业单位法人登记的,需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明。

——同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明。

——引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的,需出具相关部门批准文件。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅录入相关信息,并在《纳税人减免税备案登记表》上签署意见,加盖业务专用章,一份返回纳税人,一份留存税务机关。并于办结后1个工作日内将相关资料转税源管理部门按规定程序处理。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业自行享受的减免税情况进行后续核查。发现纳税人不符合优惠条件的,对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

4)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

5.13 教育费附加优惠办理

教育费附加优惠按办理方式分类,包括事后备案类。

5.13.1-121 教育费附加事后备案类优惠办理

业务描述

教育费附加事后备案类优惠办理是指符合教育费附加优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案,具体包括:

1)国家重大水利工程建设基金教育费附加优惠。

2)促进重点群体创业就业教育费附加优惠(2.0新增)。

3)退役士兵就业教育费附加优惠(2.0新增)。

报送资料

1)国家重大水利工程建设基金教育费附加优惠办理:

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——国家重大水利工程建设相关文件证明材料。

2)促进重点群体创业就业教育费附加优惠办理:

——安置企业提供:

①《纳税人减免税备案登记表》2份。

②《企业实体吸纳失业人员认定证明》《持〈就业失业登记证〉人员本年度实际工作时间表》。

③取得收入的相关证明材料。

④劳动合同或服务协议原件及复印件,工资发放及社会保险费缴纳清单。

——创业人员从事个体经营提供:

《纳税人减免税备案登记表》2份。

②《就业失业登记证》及身份证明原件及复印件。

3)退役士兵就业教育费附加优惠办理:

——安置企业提供:

①《纳税人减免税备案登记表》2份。

②《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件。

③企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同原件及复印件,工资发放清单,社会保险费缴纳凭证及清单。自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表;税务机关要求的其他相关材料。

——自主就业的退役士兵提供:

①《纳税人减免税备案登记表》2份。

②《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件。

服务规范

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结。不符合的,当场一次性提示纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅录入相关信息,并在《纳税人减免税备案登记表》上签署意见,加盖业务专用章,一份返回纳税人,一份留存税务机关。并于办结后1个工作日内将相关资料转税源管理部门按规定程序处理。

3)提醒纳税人,主管税务机关将对企业自行享受的减免税情况进行后续核查。发现纳税人不符合优惠条件的,对纳税人所欠缴的税款开展追缴工作,并可按《税收征管法》的规定对纳税人提供虚假涉税资料的行为予以处罚。

4)提示纳税人,当减免税条件发生变化时,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。


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